Vrijgestelde beleggingsinstelling
Indien een ondernemer vrij vermogen heeft opgebouwd binnen zijn vennootschap of als er kapitaal aanwezig is voor beleggingen, kan de VBI een hoop belasting doen besparen. Door het beschikbare vermogen onder te brengen in deze beleggingsinstelling, worden de rendementen op de beleggingen namelijk onbelast ontvangen. Dit omdat er geen vennootschapsbelasting en dividendbelasting is verschuldigd. Hoe hoger het vermogen dat worden ingelegd, hoe hoger de belastingbesparing.
Voordelen
De VBI heeft een vrijstelling voor de vennootschapsbelasting en dividendbelasting, waardoor er geen belasting is verschuldigd over het beleggingsresultaat. Omdat de belastingplicht feitelijk eindigt, hoeft er ook geen aangifte meer te worden gedaan. Over een periode van vijf jaren en een beleggingsvermogen van € 2.000.000 zou het (totale) belastingvoordeel als volgt luiden:
| Belastingvoordeel VBI |
18.000 |
37.224 |
57.738 |
79.611 |
102.916 |
Bij een rendement van 6% wordt er in vijf jaar ongeveer € 100.000 bespaard. Over 15 jaar bedraagt dit voordeel ongeveer € 478.000 en over dertig jaar € 1.560.000. Vooral bij langdurig belegd vermogen is de VBI daarmee erg aantrekkelijk.
Eisen
Voor de VBI gelden onder andere de volgende voorwaarden:
1. De VBI moet een naamloze vennootschap (NV) zijn. Ervan uitgaande dat er sprake is van een besloten vennootschap (BV), zal deze vennootschap gedeeltelijk afgesplitst moeten worden in een NV.
2. De VBI mag uitsluitend vermogen beleggen in:
- Effecten, aandelen en obligaties;
- Deelnemingsrechten in andere beleggingsinstellingen
- Instrumenten die gewoonlijk op de geldmarkt worden verhandeld;
De VBI mag dus geen leningen verstrekken aan de aandeelhouders of een rekening-courant hebben met de aandeelhouder. Ook leningen aan anderen of beleggen in onroerend goed is niet toegestaan.
3. De VBI moet minimaal twee aandeelhouders hebben.
4. Aanmerkelijk belang houders van de VBI (dat zijn aandeelhouders die 5% of meer van de aandelen houden) moeten jaarlijks in hun aangifte inkomstenbelasting 4% over de waarde van hun aandelen in de VBI aangeven. Deze 4% is belast met 25% inkomstenbelasting. Omdat deze belasting ook is verschuldigd als de VBI geen dividend uitkeert aan de aandeelhouders, is het advies om de VBI jaarlijks minimaal 4% dividend uit te laten keren.
De VBI moet dus minimaal twee aandeelhouders hebben, waarbij één aandeelhouder maximaal 90% van de aandelen mag houden. Het is dus voldoende om 10% van de aandelen door iemand anders te laten houden. Dit mogen meerderjarige kinderen zijn, maar ook de partner. In het laatste geval zullen de huwelijkse voorwaarden aangepast moeten worden dan wel moeten worden opgesteld.
FACET kan, indien gewenst, samen met u kijken naar de mogelijkheden en voordelen die een VBI u zou bieden. U kunt daarvoor contact opnemen met onze fiscale adviseurs Maurice van Aanholt via m.vanaanholt@facet-accountants.nl of Guido Lenstra via g.lenstra@facet-accountants.nl.
|
