Advocaat-generaal Pauwels heeft de Hoge Raad geadviseerd om belastingplichtigen die geen bezwaar hebben gemaakt, geen compensatie te geven voor de box 3-heffing over de jaren 2017 tot en met 2020.

Kerstarrest

In het zogenoemde Kerstarrest bepaalde de Hoge Raad dat de forfaitaire belastingheffing in box 3 vanaf 2017 in strijd was met het Europees Verdrag voor de Rechten van de Mens (EVRM). Volgens de uitspraak moesten de aanslagen inkomstenbelasting over de jaren 2017 tot en met 2020 worden verminderd voor belastingplichtigen die tijdig bezwaar hadden gemaakt, wanneer het forfaitair berekende rendement hoger uitviel dan het daadwerkelijk behaalde rendement.

Niet-bezwaarmakers

Voor belastingplichtigen van wie de aanslag op 24 december 2021 al definitief vaststond (de zogenoemde niet-bezwaarmakers) gold deze tegemoetkoming niet. De Hoge Raad oordeelde op 20 mei 2022 dat deze groep geen aanspraak kon maken op terugbetaling. Ook maakte de toenmalige staatssecretaris op 20 september 2022 bekend geen vrijwillige compensatieregeling te willen treffen.

Massaalbezwaarplusprocedure

Veel niet-bezwaarmakers waren het hier niet mee eens en vroegen massaal om een ambtshalve vermindering van hun belastingaanslag. Na overleg met Kamerleden, SRA en diverse beroeps- en belangenorganisaties werd op 25 januari 2023 een speciale massaalbezwaarplusprocedure (MB+-procedure) gestart. In deze procedure staat centraal of niet-bezwaarmakers alsnog rechten kunnen ontlenen aan het Kerstarrest. Voor deze procedure selecteerde het ministerie van Financiën vier proefzaken samen met onder meer SRA, NOB, RB, NBA, de Bond voor Belastingbetalers en de Consumentenbond.

Stand van zaken

Alle vier de proefprocedures zijn inmiddels door de betrokken rechtbanken ongegrond verklaard. Tegen de uitspraken van de rechtbanken in Den Haag en Zeeland-West-Brabant is sprongcassatie ingesteld. In deze twee zaken bracht AG Pauwels op 8 mei 2026 advies uit aan de Hoge Raad. Zijn conclusie luidt dat niet-bezwaarmakers geen recht zouden moeten krijgen op terugbetaling van box 3-belasting over de jaren 2017 tot en met 2020 naar aanleiding van het Kerstarrest.

Vervolg

De Hoge Raad moet nog een definitieve uitspraak doen. Daarbij is het mogelijk dat het advies van de advocaat-generaal wordt gevolgd, maar dat hoeft niet. Wanneer de uitspraak wordt verwacht, is op dit moment nog onbekend.

Bron: sra.nl